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土地增值税将进入立法程序 专家预计对房企影响有限
柳州房产网 时间2019/5/9 8:51:39 查看评论 [发表评论]

作为房地产宏观调控的重要措施之一土地增值税将进入立法程序近日有消息称财税部门已经起草了土地增值税法初稿目前正在内部征求各方意见

今年3月20日财政部条法司公布2019年财政部立法工作安排其中包括力争年内完成土地增值税法等的部内起草工作及时上报国务院

对房企影响有限

近日有媒体报道称土地增值税法征求意见稿下称征求意见稿基本平移了?#20013;?#30340;土地增值税暂行条例征税范围计税方式税率等基本保持不变但是与土地增值税暂行条例下称条列相比新增了不少内容比如特别规定出让集体土地使用权等可按照转移房地产收入的一定比例征收土地增值税另外也对中央地方税收优惠作出规定列出多种情形可减征或免征土地增值税

中国财政科学研究院财政与国家治理研究中心副主任陈龙对证券日报记者表示土地增值税立法其目的主要在于落实税收法定原则加快税收立法进程

目前我国关于土地方面还没有一部税法土地使用税土地增值税房产税等和土地相关税种?#23478;?#26465;例形式存在土地增值税立法必然会带动其他相关税?#20540;?#31435;法进程推进税收法定加快落地中国财政预算绩效专委会副主任委员张依群对证券日报记者表示,其立法标志着我国税收的法制化建设向前进了一步

土地增值税立法对房企个人和房价有何影响陈龙表示由于立法前后制?#35753;?#26377;大的变化对房企个人和房价都影响不大

?#25353;?#22303;地增值税立法情况看对房企和个人的影响有限对房价影响不大因为总体政策框架是从条例中平移过来税收政策本身调整变动不大但对农村集体土地上建设出售的住房会产生一定影响张依群认为按照我国?#20013;?#22303;地政策农村集体土地原本不具备转让条件只有?#26085;?#20026;国有才可以出让等于原来集体土地本身没有太多的征地成本但土地开发后的溢价增幅较大其转让会带来较大的土地增值收益和税收收入同时对集体土地征收土地增值税等于用经济行为承认小产权存在的合法性也必然会引发我国土地使用制度方面的一系列深度变革

苏宁金融研究院高级研究员顾慧君对证券日报记者表示自1994年实行条例以来我国土地增值税收入规模逐年递增据财政部数据2018年土地增值税收入达5642亿元土地增值税的缴纳主体主要是房地产企业据2018年年报恒大应缴土地增值税超500亿元万?#24179;?#36817;200亿元从目前的征求意见稿看土地增值税法基本平移了?#20013;?#30340;条例征税范围计税方式税率等基本保持不变因此应该不会加重企业负担

不过顾慧君认为土地增值税条例上升为立法可能在征管的规范?#38498;土?#24230;上会有所加强对非上市房企和中小型房企会有一定的影响

专家认为经过多年运行土地增值税在配合国家房地产宏观调控促进普通住宅开发规范房地产市场交易秩序合理调节土地增值收益等方面发挥了积极作用

专家建议扩大适用税率

征求意见稿与条例相比在纳税人和征税对象征税范围方面略有变化

条例规定转让国有土地使用权地上的建筑物及其附着物以下简称转让房地产并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人以下简称纳税人应当依照本条例缴纳土地增值税

征求意见稿规定在中华人民共和国境内转移房地产并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人应当依照规定缴纳土地增值税所称转移房地产一是指转让土地使用权地上的建筑物及其附着物二是出让集体土地使用权地上的建筑物及其附着物或以集体土地使用权地上的建筑物及其附着物作价出资入股土地承包经营权流转不征收土地增值税

张依群分析认为从征求意见稿的征税范围看拟在原有的只针对国有土地增值税收益征税扩大到将集体土地增值收益纳入征税范围?#25345;?#31243;度上将弥补土地增值税的征收漏洞实现国有土地和集体土地在征税意义上的同权随着我国经济发展和土地价值的提升土地增值税征收范围的扩大必然带来税收收入的增加可避免国有土地与集体土地在增值收益上的分配不公

条例规定土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减去税法规定的扣除项目金额后的余额扣除项目金额主要涉及房地产开发项目的成本及费用加计扣除项目旧房的重置成本以及相关税金

土地增值税实行四级超率累进税率土地增值额未超过扣除项目金额50%的部分税率为30%土地增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的部分税率为40%土地增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的部分税率为50%土地增值额超过扣除项目金额200%的部分税率为60%

张依群表示从土地增值税征管操作?#26041;?#30475;因其扣除项目种类多不?#33539;?#22240;素大动态?#21103;?#21464;化快等特点从?#25345;?#31243;度上弱化了土地增值税的征管建议应简化扣除项目以土地使用权作为唯一或主要标的物的溢价和折损情况进行征收扩大适用税率增加税率分级档次这将更有利于减少征税成本防止偷逃税款提高土地增值税征缴的精准性

顾慧君建议需要厘清土地增值税与增值税所得税之间的关系因为三者之间的税基有重合重复征税的问题亟待解决


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新闻来源证券日报
关键字 土地增值税

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