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个税专项附加扣除政策来了 首套房房贷租房可扣除
柳州房产网 时间2018/10/20 13:19:03 查看评论 [发表评论]

据新华社报道新一轮个人所得税?#27597;?#30340;一大亮点专项附加扣除政策20日揭开面纱当天起财政部国家税务总局会同有关部门起草的个人所得税专项附加扣除暂行办法征求意见稿在两部门官网开始为期两周的向全社会公开征求意见

20日开始一并公开征求意见的还有中华人民共和国个人所得税法实施条例修订草案征求意见稿

根据新修订的个税法今后计算个税应纳税所得额在5000元基本减除费用扣除和三险一金等专项扣除外还可享受子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息或住房租金以及赡养老人等专项附加扣除税法授权国务院制定专项附加扣除的具体范围标准和实施步骤并报全国人大常委会备案

根据暂行办法个税专项附加扣除遵循公平合理简便易行切实减负改善民生的原则

规定纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出按每个子女每年1.2万元每月1000元标准定额扣除纳税人接受学历或非学历继续教育的支出在规定期间可按每年3600元或4800元定额扣除

大病医疗支出方面纳税人在一个纳税年度内发生的自负?#25581;?#36153;用超过1.5万元部分可在每年6万元限额内据实扣除

住房贷款利息方面纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出可按每月1000元标准定额扣除住房租金根据纳税人承租住房所在城市的不同按每月800元到1200元定额扣除

赡养老人支出方面纳税人赡养60岁含以上父母的按照每月2000元标准定额扣除其中独生子女按每人每月2000元标准扣除非独生子女与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度

实施专项附加扣除政策既是个税?#27597;?#20142;点也是难点记者了解到此次公开征求意见旨在广泛听取社会公众的意见更好回应人民群众的期盼暂行办法出台前相关部门已经以无方案征求意见方式广泛听取了全国各地专家学者两会代表委员和群众代表的意见

按照暂行办法规定专项附加扣除标准并非一成不变将随着教育住房医疗等民生支出变化情况适时调整据悉暂行办法向社会公开征求意见后将依法于2019年1月1日起实施

详解征求意见稿

新华视点记者采访权威专家详解征求意见稿

子女教育?#22909;?#20010;子女接受学前教育和学历教育支出每年定额扣除1.2万元

征求意见稿规定

纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出按照每个子女每年1.2万元每月1000元的标准定额扣除其中学前教育为年满3岁至小学入学前学历教育覆?#20999;?#23398;到博士研?#21487;?span style="text-indent: 7mm;">

专家解读

据统计目前我国公办幼儿园年均收费约8000元民办幼儿园年均收费约2000元到1.4万元高中年学费和住宿费900元到3200元高校本科年学费4200元到1.9万元研?#21487;?#24180;学费8000元到1.3万元

西南财经大学经济与管理研究院院长甘犁测算每年每位子女1.2万元的教育支出扣除标准可大体覆盖全国各地各阶段子女教育的平均支出相当于我国城镇就业人员人均月工资的2倍并适度体现了一定的前瞻性

据悉子女教育专项附加扣除由子女的父母等法定监护人扣除父母双方可分别按每孩每月500元扣除也可由一方按每孩每月1000元扣除

考虑到学生流动性强对不同区域不同教育阶段实行统一定额标准有利于简化税制降低征纳成本防范道德风险?#22791;?#29313;说为扩大减税覆盖面子女接受民办教育和在境外接受教育的支出实际也统一纳入扣除范围对于二胎家庭扣除额?#27493;?#32763;倍

继续教育?#22909;?#20154;定额扣除3600元到4800元

征求意见稿规定

纳税人接受学历继续教育的支出在学历教育期间按照每年4800元每月400元定额扣除纳税人接受技能人员职业资格继续教育专业?#38469;?#20154;员职业资格继续教育支出在取得相关证书的年度按照每年3600元定额扣除

专家解读

中南财经政法大学财税学院教授许建国说学历继续教育与非学历继续教育分设定额是因为学历继续教育尤其是在职研?#21487;?#31561;费用标准一般高于非学历继续教育

绘画艺术体育运动等个人兴趣爱好培?#30340;?#21542;减税记者了解到继续教育概念比较宽泛一些未纳入职?#30340;?#24405;的个人兴趣爱好培训与职业技能关联度不高暂不纳入此次扣除范围

据悉为降低征管?#35759;x?#38750;学历继续教育按照证书定额扣除

大病医疗对个人自负?#25581;?#36153;用超过1.5万元的部分按照每年6万元的限额据实扣除

征求意见稿规定

纳税人在一个纳税年度内在社会医疗保险管理信息系统记录的由个人负担超过1.5万元的?#25581;?#36153;用支出部分为大病医疗支出可以按照每年6万元标准限额据实扣除

专家解读

据悉目前我国已基本建成了覆盖城乡的医保体系基本医保大病保险等报销后个人实际负担比例和数额较低将扣除限额定为6万元能够覆盖大部分大病医疗支出

中国财政科学研究院研究员孙钢分析按照世界卫生组织定义当家庭自负?#25581;?#21355;生支出超出家庭总支出的40%时则该家庭发生了灾难性?#25581;?#21355;生支出按此推算我国的灾难性?#25581;?#21355;生支出标准约为1.6万元此外我国城乡居民大病保险支付的起付线主要集中在5000元至2万元统筹考虑不同纳税人群收入水平风险承受能力?#24066;?.5万元以上的?#25581;?#36153;用扣除是合理的将起扣标准确定为1.5万元体现了国家对大病患者家庭的关怀

首套房贷款利息?#22909;?#24180;按1.2万元标准定额扣除

征求意见稿规定

纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房发生的首套住房贷款利息支出在偿还贷款期间可以按照每年12000元标准定额扣除经夫妻双方约定可以选择?#21892;?#20013;一方扣除

专家解读

甘犁认为将扣除范围限定于首套房贷款利息支出是为了与分城施策的房地产调控政策相衔接兼顾调控效果体现房住不炒的中央精神更好地保障基本居住需求

此外目前商业银行贷款月均利息约1025元到1189元征求意见稿规定每月1000元的扣除标准与此较为接近甘犁分析从国际上看韩国墨西哥意大利等国房贷利息扣除限额占人均月工资约10%到15%上述扣除标准约占我国人均月工资15%处于较高水平

记者了解到采取定额扣除而不是限额内据实扣除主要考虑贷款利息支出每月变动如采取限额以内据实扣除纳税人和扣缴义务人需每月调整扣除额将大大增加征纳双方负担此外住房贷款利息支出年度间不均衡前期利息支出超过扣除限额后期低于扣除限额如果采取限额以内据实扣除纳税人无法充分享受扣除政策

住房租金无房者租房按每年9600元到1.44万元标准定额扣除

征求意见稿规定

纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出可按以下标准定额扣除

承租的住房位于直辖市省会城市计划单列市以及国务院确定的其他城市扣除标准为每年1.44万元每月1200元除上述城市外市辖区户籍人口超过100万的其他城市扣除标准为每年1.2万元每月1000元市辖区户籍人口小于100万的其他城市扣除标准为每年9600元每月800元

专家解读

孙钢测算上述扣除标准较大程度覆盖了全国平均租金支出水平同时兼顾了各地租金水平的差异性住房租金扣除标准总体上略高于房贷利息扣除标准体现了对租房群体的照顾

记者了解到采取定额扣除而不按租金发票限额据实扣除是考虑了目前租房市场的实?#26159;?#20917;即大部分租赁行为并没有开具发?#20445;?#22914;果把发票作为前置条件会增加纳税人负担还会推高租金价格

此外扣除方式为依据住房租赁合同扣除根据规定纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除

赡养老人?#22909;?#24180;按2.4万元的标准定额扣除

征求意见稿规定

纳税人赡养60岁含以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出可按以下标准定额扣除

纳税人为独生子女的按照每年2.4万元每月2000元的标准定额扣除纳税人为非独生子女的应当与其兄弟姐妹分摊每年2.4万元的扣除额度

专家解读

?#26412;?#22823;学经济学院教授刘怡认为将被赡养老人规定为60岁含以上老年人与老年人权益保护法规定以及当前退休年龄一致社会?#23376;?#25509;受

值得关注的是如果老人子女已经去世其孙子女外孙子女实际承担对老人的赡养义务也可获得赡养老人扣除

切实减负月入2万元者可减税超7成

今年9月6日的国务院常务会议针对个税专项附加扣除政策提出要按照让广大群众得到更多实惠的要求制定具体范围和标准确保扣除后的应纳税收入起点明显高于5000元进一步减轻群众税收负担增加居民实?#36866;?#20837;增强消费能力

记者以在?#26412;?#24037;作的李某为例算了一?#25910;ˣ?#20551;设李某本人为独生子女儿子正在上小学父母已满60岁在?#26412;?#27809;有购买住房租房居住自己正在攻读在职研?#21487;?#23398;历可以享受子女教育继续教育住房租金赡养老人四项专项附加扣除

假设李某月工资为2万元在不考虑三险一金情况下个税?#27597;?#21069;按每月3500元基本减除费用标准计算每月应?#36193;?#20010;税3120元今年10月1日以后取得工资按每月5000元基本减除费用标准和调整后的税?#26102;?#35745;算应?#36193;?#20010;税1590元税负水平降低近50%

在此基础上2019年1月1日后取得工资享受专项附加扣除后其中子女教育专项附加扣除1000元继续教育专项附加扣除400元住房租金专项附加扣除1200元赡养老人专项附加扣除2000元共计扣除4600元

则李某每月应?#36193;?#30340;税款降为830元比享受专项附加扣除前少?#36193;?#31246;款760元税负水平降低47.80%比按照2018年10月1日以前每月3500元基本减除费用标准计算的税款少?#36193;?290元税负水平降低73.40%

专家指出总体看此次公布的办法较好地兼顾了公平和效率减负力度超出预期税收征管也力求简便易行尽量避免让纳税人提供各种证明鉴于该政策涉及面广实施情况复杂国家正在加快建立部门间信息共享机制防范虚假骗税逃税行为确保征管风险可控

什么是专项附加扣除

新个税法目前已施行最新起征点和税率专项附加扣除将于2019年1月1日起施行

何为专项附加扣除它指的是在计算综合所得应纳税额时除了起征点和三险一金等专项扣除外还?#24066;?#39069;外扣除的项目如子女教育等六项费用

这是我国首次在个税制度中引入专项附加扣除概念也被普遍认为是我国推行综合与分类相结合的个人所得税制的重要一步

新个税法明年实施后折算到月收入的个税计算方式为

应纳税所得额=月度收入-5000元起征点-专项扣除三险一金等-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

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责任编辑黄福香
新闻来源21世纪经济报道
关键字 房贷个税

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